О материальной помощи и НДФЛ

Дата публикации:

Вопрос: Уважаемый Иван Петрович! Прошу разъяснить, облагается ли материальная помощь, выплачиваемая Университетом обучающимся, налогами (в частности, НДФЛ), и если да, то на основании какого закона или иного нормативно-правового акта.

Ответ первого проректора по экономике СПбГУ Ивана Петровича Бойко: В соответствии с положениями главы 23 Налогового кодекса РФ суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемой обучающимся учреждениями высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, расцениваются как объект обложения налогом на доходы физических лиц. В том числе это распространяется и на выплаты, осуществляемые федеральным государственным вузом из средств федерального бюджета, специально выделяемых на цели материальной поддержки студентов очной формы обучения в соответствии с пунктом 3 статьи 16 Федерального закона от 22.08.1996 № 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании» и пунктом 32 Типового положения о стипендиальном обеспечении и других формах материальной поддержки студентов федеральных государственных образовательных учреждений высшего и среднего профессионального образования, аспирантов и докторантов, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 27.06.2001 № 487.

При этом Министерство финансов Российской Федерации неоднократно разъясняло, что основания для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц, предусмотренные налоговым законодательством (а именно статьей 217 Налогового кодекса РФ), на вышеуказанные выплаты не распространяются (см., например, письма Минфина от 26.04.2011 № 03-04-05/3-301, от 30.12.2010 № 03-04-06/3-326, от 24.12.2010 № 03-04-05/3-741, от 06.09.2010 № 03-04-06/3-201, Письмо ФНС РФ от 06.04.2011 № КЕ-4-3/5392@ «О налоге на доходы физических лиц» со ссылкой на Письмо Минфина России от 04.06.2009 № 03-04-07-01/190).

В соответствии с вышеизложенным в настоящее время Университет, выполняя согласно требованиям  статьи 226 Налогового кодекса РФ обязанности налогового агента, исчисляет, удерживает и уплачивает в государственный бюджет установленный процент (13% или 30% в зависимости от того, является ли получатель выплаты налоговым резидентом Российской Федерации) из суммы, выплачиваемой обучающемуся в качестве единовременной материальной помощи, вне зависимости от источника финансирования такой выплаты (в том числе из средств, специально предусмотренных на эти цели в составе выделяемого из федерального бюджета стипендиального фонда).

Дополнительно информирую Вас о том, что во время встречи Председателя Правительства РФ В. В. Путина с представителями студенческих организаций в г. Сочи 26 февраля 2011 г. премьер-министром было дано поручение рассмотреть вопрос об освобождении от обложения налогом на доходы физических лиц сумм единовременной материальной помощи, выплачиваемых из стипендиального фонда нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования. Письмом от 1 июля 2011 г. № 03-04-05/3-468 заместителем директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Н. А. Комовой было сообщено, что во исполнение данного поручения вопрос рассматривается. Однако на данный момент информацией о том, принято ли какое-то решение по данному вопросу и каково оно, я не располагаю.

Обложения выплат сумм материальной помощи обучающимся какими-либо иными налогами, помимо налога на доходы физических лиц, законодательством не предусмотрено.

Печать E-mail

  • Просмотров: 5799

Обращаем Ваше внимание на то, что ответы на вопросы, размещённые в Виртуальной приёмной, подготовлены на основании нормативных актов, действующих на день размещения ответа. При ознакомлении с ответами просим Вас учитывать данное обстоятельство и принимать во внимание возможность изменения действующего законодательства Российской Федерации и локальных нормативных актов СПбГУ.